Платежи в оффшорные зоны
Порядок исчисления и уплаты оффшорного сбора регулируется главой 23 (ст.262- 268) Налогового Кодекса Республики Беларусь,
Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели (далее по тексту - резиденты Республики Беларусь).
Объекты обложения оффшорным сбором:
- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено настоящей статьей;
- исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
- переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.
Не являются объектами обложения оффшорным сбором:
- перечисление денежных средств государственными органами в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам, а также:
компании "STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC" (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки);
компании "BLOOMBERG FINANCE L.P." (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки);
- исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь и переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, по обязательствам, перечисление денежных средств по которым не является объектом обложения оффшорным сбором.
Также законодательством установлен ряд льгот по уплате оффшорного сбора. Так, освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств:
- государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам;
- в целях возврата плательщиками денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором;
- по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом
- и др.
Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора. Данные требования не распространяются на:
- перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне или на счет, открытый в оффшорной зоне с использованием корпоративных банковских платежных карточек при служебных командировках работников плательщика;
- перечисление денежных средств в рамках исполнительного производства органами принудительного исполнения Республики Беларусь в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
- перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, по аккредитивным сделкам;
- перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне путем удержания (вычета) нерезидентом денежных средств из дохода плательщика.
Оффшорный сбор уплачивается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь. При этом при перечислении денежных средств применяется официальный курс, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.
Ставка оффшорного сбора установлена в размере 15% .
ПЕРЕЧЕНЬ
ОФФШОРНЫХ ЗОН - ГОСУДАРСТВ (ТЕРРИТОРИЙ), В КОТОРЫХ
ДЕЙСТВУЕТ ЛЬГОТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ И (ИЛИ) НЕ
ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ РАСКРЫТИЕ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
О ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ
1. Княжество Андорра |
020 | AD |
2. Антигуа и Барбуда |
028 | AG |
3. Содружество Багамских Островов (Содружество Багамы) |
044 | BS |
4. Барбадос |
052 | BB |
5. Белиз |
084 | BZ |
6. Государство Бруней-Даруссалам |
096 | BN |
7. Республика Вануату |
548 | VU |
Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории: | ||
1. Ангилья |
660 | AI |
2. Бермудские острова (Бермуды) |
060 | BM |
3. Британские Виргинские острова |
092 | VG |
4. Монтсеррат |
500 | MS |
Гибралтар |
292 | GI |
Британская территория в Индийском океане (острова Чагос) |
086 | IO |
Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова |
239 | GS |
острова Теркс и Кайкос |
796 | TC |
острова Кайман |
136 | KY |
Гренада |
308 | GD |
Республика Джибути |
262 | DJ |
Доминиканская Республика |
214 | DO |
Китайская Народная Республика: | ||
Макао (Аомэнь) |
446 | MO |
21. Республика Коста-Рика |
188 | CR |
Новая Зеландия: | ||
Острова Кука |
184 | CK |
Республика Ниуэ |
570 | NU |
24. Республика Либерия |
430 | LR |
25. Княжество Лихтенштейн |
438 | LI |
26. Республика Маврикий |
480 | MU |
27. Малайзия (о.Лабуан) – применяется код страны |
458 | MY |
28. Мальдивская Республика |
462 | MV |
29. Республика Маршалловы Острова |
584 | MH |
30. Республика Науру |
520 | NR |
31. Республика Панама |
591 | PA |
Португальская Республика: | ||
о.Мадейра - применяется код страны |
620 | PT |
33. Княжество Монако |
492 | MC |
34. Независимое Государство Самоа |
882 | WS |
35. Республика Сейшелы (Сейшельские Острова) |
690 | SC |
36. Федерация Сент-Кристофер (Сент-Китс) и Невис |
659 | KN |
37. Сент-Люсия |
662 | LC |
38. Сент-Винсент и Гренадины |
670 | VC |
США: | ||
Виргинские острова, США |
850 | VI |
Пуэрто-Рико |
630 | PR |
штат Вайоминг (WY - Wyoming) – применяется код страны |
840 | US |
штат Делавэр (DE - Delaware) – применяется код страны |
840 | US |
43. Королевство Тонга |
776 | TO |
44. Республика Островов Фиджи |
242 | FJ |
Французская Республика: | ||
о. Кергелен - применяется код Французских Южных территорий |
260 | TF |
Французская Полинезия |
258 | PF |
47. Ямайка |
388 | JM |
48. Республика Черногория |
499 | ME |
49. Аруба |
533 | AW |
50. Кюрасао |
531 | CW |
51. Острова Бонайре (Бонэйр), Саба, Синт-Эстатиус |
535 | BQ |
52. Синт-Мартен (Сен-Мартен) Нидерландская часть |
534 | SX |
Базисные условия поставки - ИНКОТЕРМС
Инкотермс 2010 (Incoterms 2010)
Правила вступили в действие с 01 января 2011 года
Инкотермс 2010 (Incoterms 2010) – это международные правила, признанные правительственными органами, юридическими компаниями и коммерсантами по всему миру как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов.
Сфера действияИнкотермс 2010 (Incoterms 2010) распространяется на права и обязанности сторон по договору купли-продажи в части поставки товаров (условия поставки товаров).
Каждый термин Инкотермс 2010 (Incoterms 2010)представляет собой аббревиатуру из трех букв.
Здесь представлен полный список терминов Инкотермс 2010 (Incoterms 2010)и необходимые комментарии к ним.
Категория E Отгрузка |
EXW | любые виды транспорта |
EX Works ( ... named place) Франко завод ( ...название места) |
Категория F Основная перевозка не оплачена продавцом |
FCA | любые виды транспорта |
Free Carrier (...named place) Франко перевозчик (...название места) |
FAS | морской и внутренний водный транспорт |
Free Alongside Ship (... named port of shipment) Франко вдоль борта судна (... название порта отгрузки) |
|
FOB | морской и внутренний водный транспорт |
Free On Board (... named port of shipment) Франко борт (... название порта отгрузки) |
|
Категория C Основная перевозка оплачена продавцом |
CFR | морской и внутренний водный транспорт |
Cost and Freight (... named port of destination) Стоимость и фрахт (... название порта назначения) |
CIF | морской и внутренний водный транспорт |
Cost, Insurance and Freight (... named port of destination) Стоимость, страхование и фрахт (...название порта назначения) |
|
CIP | любые виды транспорта |
Carriage and Insurance Paid Тo (... named place of destination) Фрахт/перевозка и страхование оплачены до (...название места назначения) |
|
CPT | любые виды транспорта |
Carriage Paid To (... named place of destination) Фрахт/перевозка оплачены до (...название места назначения) |
|
Категория D Доставка |
DAT | любые виды транспорта |
Delivered At Terminal (... named terminal of destination) Поставка на терминале (... название терминала) |
DAP | любые виды транспорта |
Delivered At Piont (... named point of destination) Поставка в пункте (... название пункта) |
|
DDP | любые виды транспорта |
Delivered Duty Paid (... named place of destination) Поставка с оплатой пошлины (... название места назначения) |
|
DDU | любые виды транспорта |
Исключен из Инкотермс 2010 Delivered Duty Unpaid (... named place of destination) Поставка без оплаты пошлины (... название места назначения) |
|
DAF | любые виды транспорта |
Исключен из Инкотермс 2010 Delivered At Frontier (... named place) Поставка до границы (... название места поставки) |
|
DEQ | любые виды транспорта |
Исключен из Инкотермс 2010 Delivered Ex Quay (... named port of destination) Поставка с пристани (... название порта назначения) |
|
DES | любые виды транспорта |
Исключен из Инкотермс 2010 Delivered Ex Ship (... named port of destination) Поставка с судна (... название порта назначения) |
Рекомендуем клиентам приобрести официальный перевод Incoterms® 2010 Международной торговой палаты (ICC) на русский язык.
ИНКОТЕРМС, или базисные условия поставки, стоят в ряду наиболее важных условий внешнеторгового контракта. Поскольку ИНКОТЕРМС является сводом международных правил по толкованию наиболее широко используемых торговых терминов в области внешней торговли, ссылка на них в условиях контракта
- позволяет избежать неопределенности и необходимости обговаривать детали условий поставки и документировать их каждый раз, когда заключается контракт,
- снижает риск возникновения дорогостоящих споров.
При заключении внешнеторгового контракта возникает проблема выбора конкретного термина Инкотермс.
Предлагаем Вам для использования следующий помощник.
Обслуживание внешнеэкономической деятельности корпоративных клиентов — один из самых серьезных аспектов сотрудничества банка и клиента. При этом грамотность специалистов банка — своего рода гарантия, что не будет нарушено валютное законодательство, поскольку банки проверяют обоснованность проведения расчетов в адрес нерезидента, соответствие валютных операций законодательству. Кроме того, банк может сориентировать субъекта хозяйствования на более приемлемый вариант расчетов, при необходимости окажет помощь в составлении внешнеторгового контракта. Особенно при расчетах посредством аккредитива. Тем более что при выборе этой формы расчетов зачастую используются банковские схемы финансирования на достаточно выгодных для клиента условиях.
Основополагающим документом при совершении внешнеторговых сделок является внешнеторговый договор. В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Существует множество видов договоров в зависимости от их содержания и применения: возмездные и безвозмездные договоры, публичные договоры, договоры в пользу третьего лица, односторонние договоры и т.д.
К рассмотрению внешнеторгового договора надо подходить индивидуально. Внешнеторговый договор - это основной коммерческий документ внешнеторговой операции, свидетельствующий о достигнутом соглашении между сторонами: резидентом и нерезидентом, и предусматривает возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с ГК внешнеэкономическая сделка должна заключаться в письменной форме, если одной из сторон выступает белорусское предприятие. Белорусское гражданское законодательство предусматривает несколько вариантов соблюдения письменной формы сделки, например, составление единого документа, подписанного сторонами, или обмен документами посредством почты, телеграфа, факса или иного средства связи. Выбор наиболее предпочтительного из них определяется сторонами сделки самостоятельно. На практике часто внешнеэкономические контракты подписываются с использованием факсимильной связи, позволяющей сократить время, затрачиваемое на переговоры, однако при рассмотрении дела в суде могут возникнуть сложности, связанные с отсутствием у сторон оригинала контракта. Во избежание проблем, сторонам целесообразно составлять единый документ, подписанный обеими сторонами. Важно составить договор на двух языках с указанием, какой язык признается предпочтительным в случае разночтений.
Во внешнеторговом договоре могут содержаться элементы других типов договоров и соответственно существенные их условия, тем не менее, внешнеторговый договор следует рассматривать как договор, условия которых являются существенными в соответствии с валютным законодательством.
Облегчает процесс заключения внешнеторгового договора использование «базисных условий поставки» - сокращенных обозначений типичных условий договора международной купли-продажи товара - ИНКОТЕРМС (международные правила толкования торговых терминов).