Внешнеэкономическая деятельность

Платежи в оффшорные зоны

Порядок исчисления и уплаты оффшорного сбора регулируется главой 23 (ст.262- 268) Налогового Кодекса Республики Беларусь,

Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели (далее  по тексту - резиденты Республики Беларусь).

Объекты обложения оффшорным сбором:

  • перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено настоящей статьей;
  • исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;
  • переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Не являются объектами обложения оффшорным сбором:

  • перечисление денежных средств государственными органами в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам, а также:

компании "STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC" (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки);

компании "BLOOMBERG FINANCE L.P." (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки);

  • исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь и переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, по обязательствам, перечисление денежных средств по которым не является объектом обложения оффшорным сбором.

Также законодательством установлен ряд льгот по уплате оффшорного сбора. Так, освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств:

  • государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам;
  • в целях возврата плательщиками денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором;
  • по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом
  • и др.

Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора. Данные требования не распространяются на:

  • перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне или на счет, открытый в оффшорной зоне с использованием корпоративных банковских платежных карточек при служебных командировках работников плательщика;
  • перечисление денежных средств в рамках исполнительного производства органами принудительного исполнения Республики Беларусь в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне;
  • перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, по аккредитивным сделкам;
  • перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне путем удержания (вычета) нерезидентом денежных средств из дохода плательщика.

Оффшорный сбор уплачивается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь. При этом при перечислении денежных средств применяется официальный курс, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.

Ставка оффшорного сбора установлена в размере 15% .

ПЕРЕЧЕНЬ
ОФФШОРНЫХ ЗОН - ГОСУДАРСТВ (ТЕРРИТОРИЙ), В КОТОРЫХ
ДЕЙСТВУЕТ ЛЬГОТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ И (ИЛИ) НЕ
ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ РАСКРЫТИЕ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
О ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ

1. Княжество Андорра

020 AD

2. Антигуа и Барбуда

028 AG

3. Содружество Багамских Островов (Содружество Багамы)

044 BS

4. Барбадос

052 BB

5. Белиз

084 BZ

6. Государство Бруней-Даруссалам

096 BN

7. Республика Вануату

548 VU
Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории:    

1. Ангилья

660 AI

2. Бермудские острова (Бермуды)

060 BM

3. Британские Виргинские острова

092 VG

4. Монтсеррат

500 MS

Гибралтар

292 GI

Британская территория в Индийском океане (острова Чагос)

086 IO

Южная Джорджия и Южные Сандвичевы острова

239 GS

острова Теркс и Кайкос

796 TC

острова Кайман

136 KY

Гренада

308 GD

Республика Джибути

262 DJ

Доминиканская Республика

214 DO
Китайская Народная Республика:    

Макао (Аомэнь)

446 MO

21. Республика Коста-Рика

188 CR
Новая Зеландия:    

Острова Кука

184 CK

Республика Ниуэ

570 NU

24. Республика Либерия

430 LR

25. Княжество Лихтенштейн

438 LI

26. Республика Маврикий

480 MU

27. Малайзия (о.Лабуан) – применяется код страны

458 MY

28. Мальдивская Республика

462 MV

29. Республика Маршалловы Острова

584 MH

30. Республика Науру

520 NR

31. Республика Панама

591 PA
Португальская Республика:    

о.Мадейра - применяется код страны

620 PT

33. Княжество Монако

492 MC

34. Независимое Государство Самоа

882 WS

35. Республика Сейшелы (Сейшельские Острова)

690 SC

36. Федерация Сент-Кристофер (Сент-Китс) и Невис

659 KN

37. Сент-Люсия

662 LC

38. Сент-Винсент и Гренадины

670 VC
США:    

Виргинские острова, США

850 VI

Пуэрто-Рико

630 PR

штат Вайоминг (WY - Wyoming) – применяется код страны

840 US

штат Делавэр (DE - Delaware) – применяется код страны

840 US

43. Королевство Тонга

776 TO

44. Республика Островов Фиджи

242 FJ
Французская Республика:    

о. Кергелен - применяется код Французских Южных территорий  

260 TF

Французская Полинезия

258 PF

47. Ямайка

388 JM

48. Республика Черногория

499 ME

49. Аруба

533 AW

50. Кюрасао

531 CW

51. Острова Бонайре (Бонэйр), Саба, Синт-Эстатиус

535 BQ

52. Синт-Мартен (Сен-Мартен) Нидерландская часть

534 SX

Базисные условия поставки - ИНКОТЕРМС

Инкотермс 2010 (Incoterms 2010)
Правила вступили в действие с 01 января 2011 года

Инкотермс 2010 (Incoterms 2010) – это международные правила, признанные правительственными органами, юридическими компаниями и коммерсантами по всему миру как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов.
Сфера действияИнкотермс 2010 (Incoterms 2010) распространяется на права и обязанности сторон по договору купли-продажи в части поставки товаров (условия поставки товаров).
Каждый термин Инкотермс 2010 (Incoterms 2010)представляет собой аббревиатуру из трех букв.
Здесь представлен полный список терминов Инкотермс 2010 (Incoterms 2010)и необходимые комментарии к ним.

Категория E
Отгрузка
EXW любые виды
транспорта
EX Works ( ... named place)
Франко завод ( ...название места)
Категория F
Основная перевозка не оплачена продавцом
FCA любые виды
транспорта
Free Carrier (...named place)
Франко перевозчик (...название места)
FAS морской и
внутренний
водный транспорт
Free Alongside Ship (... named port of shipment)
Франко вдоль борта судна (... название порта отгрузки)
FOB морской и
внутренний
водный транспорт
Free On Board (... named port of shipment)
Франко борт (... название порта отгрузки)
Категория C
Основная перевозка оплачена продавцом
CFR морской и
внутренний
водный транспорт
Cost and Freight (... named port of destination)
Стоимость и фрахт (... название порта назначения)
CIF морской и
внутренний
водный транспорт
Cost, Insurance and Freight (... named port of destination)
Стоимость, страхование и фрахт (...название порта назначения)
CIP любые виды
транспорта
Carriage and Insurance Paid Тo (... named place of destination)
Фрахт/перевозка и страхование оплачены до (...название места назначения)
CPT любые
виды транспорта
Carriage Paid To (... named place of destination)
Фрахт/перевозка оплачены до (...название места назначения)
Категория D
Доставка
DAT любые
виды транспорта
Delivered At Terminal (... named terminal of destination)
Поставка на терминале (... название терминала)
DAP любые
виды транспорта
Delivered At Piont (... named point of destination)
Поставка в пункте (... название пункта)
DDP любые
виды транспорта
Delivered Duty Paid (... named place of destination)
Поставка с оплатой пошлины (... название места назначения)
DDU любые
виды транспорта
Исключен из Инкотермс 2010
Delivered Duty Unpaid (... named place of destination)
Поставка без оплаты пошлины (... название места назначения)
DAF любые
виды транспорта
Исключен из Инкотермс 2010
Delivered At Frontier (... named place)
Поставка до границы (... название места поставки)
DEQ любые
виды транспорта
Исключен из Инкотермс 2010
Delivered Ex Quay (... named port of destination)
Поставка с пристани (... название порта назначения)
DES любые
виды транспорта
Исключен из Инкотермс 2010
Delivered Ex Ship (... named port of destination)
Поставка с судна (... название порта назначения)


Рекомендуем клиентам приобрести официальный перевод Incoterms® 2010 Международной торговой палаты (ICC) на русский язык.

ИНКОТЕРМС, или базисные условия поставки, стоят в ряду наиболее важных условий внешнеторгового контракта. Поскольку ИНКОТЕРМС является сводом международных правил по толкованию наиболее широко используемых торговых терминов в области внешней торговли, ссылка на них в условиях контракта

  • позволяет избежать неопределенности и необходимости обговаривать детали условий поставки и документировать их каждый раз, когда заключается контракт,
  • снижает риск возникновения дорогостоящих споров.

При заключении внешнеторгового контракта возникает проблема выбора конкретного термина Инкотермс.

Предлагаем Вам для использования следующий помощник.     

Обслуживание внешнеэкономической деятельности корпоративных клиентов — один из самых серьезных аспектов сотрудничества банка и клиента. При этом грамотность специалистов банка — своего рода гарантия, что не будет нарушено валютное законодательство, поскольку банки проверяют обоснованность проведения расчетов в адрес нерезидента, соответствие валютных операций законодательству. Кроме того, банк может сориентировать субъекта хозяйствования на более приемлемый вариант расчетов, при необходимости окажет помощь в составлении внешнеторгового контракта. Особенно при расчетах посредством аккредитива. Тем более что при выборе этой формы расчетов зачастую используются банковские схемы финансирования на достаточно выгодных для клиента условиях.

Основополагающим документом при совершении внешнеторговых сделок является внешнеторговый договор. В соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Существует множество видов договоров в зависимости от их содержания и применения: возмездные и безвозмездные договоры, публичные договоры, договоры в пользу третьего лица, односторонние договоры и т.д.

К рассмотрению внешнеторгового договора надо подходить индивидуально. Внешнеторговый договор - это основной коммерческий документ внешнеторговой операции, свидетельствующий о достигнутом соглашении между сторонами: резидентом и нерезидентом, и предусматривает возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с ГК внешнеэкономическая сделка должна заключаться в письменной форм, если одной из сторон выступает белорусское предприятие. Белорусское гражданское законодательство предусматривает несколько вариантов соблюдения письменной формы сделки, например, составление единого документа, подписанного сторонами, или обмен документами посредством почты, телеграфа, факса или иного средства связи. Выбор наиболее предпочтительного из них определяется сторонами сделки самостоятельно. На практике часто внешнеэкономические контракты подписываются с использованием факсимильной связи, позволяющей сократить время, затрачиваемое на переговоры, однако при рассмотрении дела в суде могут возникнуть сложности, связанные с отсутствием у сторон оригинала контракта. Во избежание проблем, сторонам целесообразно составлять единый документ, подписанный обеими сторонами. Важно составить договор на двух языках с указанием, какой язык признается предпочтительным в случае разночтений.

Во внешнеторговом договоре могут содержаться элементы других типов договоров и соответственно существенные их условия, тем не менее, внешнеторговый договор следует рассматривать как договор, условия которых являются существенными в соответствии с валютным законодательством.                                 
Облегчает процесс заключения внешнеторгового договора использование «базисных условий поставки» - сокращенных обозначений типичных условий договора международной купли-продажи товара - ИНКОТЕРМС (международные правила толкования торговых терминов).